מי שעובר לגור ולעבוד בחו״ל אינו מנתק אוטומטית את תושבותו בישראל. תושבות לצורכי מס הכנסה ותושבות לעניין ביטוח לאומי ובריאות נבחנות בנפרד. המדריך מבוסס על המקורות הממשלתיים המעודכנים לנובמבר 2026.
תמונה ראשית: דרכון וכרטיס עלייה למטוס על תיק; צילום המחשה לניתוק תושבות ולא מסמך של רשויות ישראל. צילום: CardMapr.nl / Unsplash.
5 דברים שצריך לדעת
- מבחן מרכז החיים קובע, וחזקות מספר הימים ניתנות לסתירה.
- החלטת ביטוח לאומי אינה מחייבת את רשות המסים.
- בנסיבות מסוימות יש להגיש טופס 1348 עם הדוח השנתי.
- מס יציאה עלול להיות רלוונטי לבעלי מניות ונכסים.
- להפסקת תושבות עשויות להיות השלכות על זכאות לטיפול רפואי בחזרה לישראל.
מס הכנסה וביטוח לאומי: שתי החלטות שונות
רשות המסים בוחנת תושבות לצורך מיסוי בישראל ומחוץ לישראל. המוסד לביטוח לאומי בוחן תושבות לצורך דמי ביטוח, קצבאות וביטוח בריאות ממלכתי. שני הגופים בודקים את מרכז החיים, אך החלטה של אחד מהם אינה מבטיחה תוצאה זהה אצל האחר. מעבר למדינה אחרת, ויזת עבודה או שינוי כתובת אינם יוצרים אוטומטית מעמד של תושב חוץ. גם אזרחות ישראלית אינה מתבטלת בגלל ניתוק תושבות.
מהו כלל 183 הימים ו־425 הימים?
פקודת מס הכנסה קובעת חזקות שלפיהן מרכז חייו של אדם בישראל אם שהה בארץ 183 ימים או יותר בשנת מס, או שהה בארץ 30 ימים או יותר בשנת המס ובסך הכול 425 ימים או יותר בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה. החזקות ניתנות לסתירה, הן בידי הנישום והן בידי פקיד השומה. בחזקה השנייה נדרשים שני תנאים מצטברים: 30 ימי שהייה לפחות בשנת המס, ובסך הכול 425 ימים לפחות בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה. גם מי שלא מתקיימת לגביו חזקה עשוי להיחשב תושב ישראל אם מרכז חייו בארץ. לצורך מניין ימים גם חלק מיום בישראל נחשב יום.
לדוגמה, מי שביקר בישראל 40 ימים השנה, ושהה בה 200 ימים בכל אחת משתי השנים הקודמות, מגיע ל־440 ימים בתקופת שלוש השנים. במקרה כזה מתקיימת לכאורה החזקה השנייה, אבל עדיין יש לבחון אם מרכז החיים שלו עבר לחו"ל. מנגד, אדם ששהה 20 ימים בישראל אינו יכול להניח שזו הוכחה מספקת לניתוק.
מה בודקים במבחן מרכז החיים?
רשות המסים בוחנת את מקום הבית הקבוע, מקום מגורי המשפחה, עבודתו ועיסוקיו של האדם, נכסים, פעילות עסקית, חשבונות בנק וקשרים חברתיים. במסגרת הכנת התיק כדאי לשמור חוזה שכירות או בעלות על דירה במדינת היעד, אשרת שהייה, חוזה עבודה, תלושי שכר, אישורי תשלום מס במדינה האחרת, רישום ילדים לבתי ספר ונתוני כניסות ויציאות. אין מסמך יחיד שמכריע את שאלת התושבות.
איך מבקשים הפסקת תושבות בביטוח הלאומי?
ביטוח לאומי מציין כי מי שהעביר באופן מלא את מרכז חייו לחו"ל יכול להגיש הצהרה על ביטול תושבות גם לפני שחלפו חמש שנים. בדרך כלל קביעת הפסקת המעמד היא ממועד ההודעה, בכפוף לבדיקה. המוסד בוחן את התא המשפחתי: כשבן או בת הזוג והילדים נשארים בישראל, הבקשה להפסקת תושבות בדרך כלל לא תאושר. מי ששב לישראל לאחר תקופה קצרה יחסית עלול לעבור בדיקה רטרואקטיבית של מרכז חייו, ובנסיבות המתאימות גם להידרש לתשלומים על התקופה שחלפה.
הביטוח הלאומי מדגיש כי במהלך חמש השנים הראשונות מחוץ לישראל אדם עשוי להישאר רשום כתושב, אך המוסד רשאי לבחון את מעמדו גם קודם. אין לראות בחמש השנים האלה תקופת חסינות או הבטחה לזכויות ללא תנאים. לפני הגשה כדאי לקרוא את הנחיות הביטוח הלאומי להפסקת תושבות.
טופס 1348 ברשות המסים: מתי משתמשים בו?
טופס 1348 הוא הצהרת תושבות המצרפת עובדות ואסמכתאות לדוח השנתי במקרים המתאימים, לרבות כאשר מתקיימת חזקת ימי שהייה והאדם טוען שמרכז חייו בכל זאת אינו בישראל. הוא כולל שאלות על דירה, עבודה, בן או בת זוג, ילדים, נכסים, תשלומים לביטוח לאומי ותושבות מס במדינה אחרת. עצם הגשת הטופס אינה אישור אוטומטי לניתוק תושבות, והוא אינו מחליף ייעוץ לגבי הצורך בדוח מס. רשות המסים מפרסמת את הנספח בדף הדוח השנתי וטופסי שנת המס 2025, הזמינים לבדיקתנו בנובמבר 2026.
כמה משלמים לביטוח הלאומי כשגרים בחו"ל?
כל עוד אדם מוכר כתושב ישראל, גם שהייה ארוכה בחו"ל אינה מבטלת בהכרח חובת תשלום. באתר הביטוח הלאומי מצוין כי מי שאין לו הכנסות משלם בשנת 2026 דמי ביטוח מינימליים של 266 שקלים בחודש. מי שיש לו הכנסות מעבודה אצל מעסיק זר או ממקורות אחרים עשוי להיות מחויב לפי כללים שונים. אמנות לביטחון סוציאלי עם מדינות מסוימות נועדו בין היתר למנוע כפל תשלומי ביטוח לאומי, אך אינן מעניקות פטור אוטומטי מביטוח בריאות בישראל. לכן אסור להפסיק תשלום על סמך מגורים בחו"ל בלבד.
מס יציאה: האם משלמים מס על נכסים שלא נמכרו?
סעיף 100א לפקודת מס הכנסה קובע מנגנון של מס יציאה במקרים שבהם אדם חדל להיות תושב ישראל ויש לו נכסים שערכם עלה במהלך תקופת תושבותו. בנסיבות מסוימות רואים את הנכס כאילו נמכר ערב שינוי המעמד, אף שהנכס לא נמכר בפועל. החוק כולל הוראות בדבר עיתוי התשלום והשלכות מימוש מאוחר יותר. הסוגיה יכולה להיות משמעותית עבור מניות, אופציות לעובדים והחזקות עסקיות. היא אינה אומרת שכל מי שעוזב את הארץ חייב מיד סכום קבוע. חשוב לבדוק את סוג הנכסים, אמנות המס ונסיבות ההחזקה עם איש מקצוע בתחום המיסוי הבינלאומי לפני העזיבה.
חזרה לישראל: מה קורה לזכאות בקופת חולים?
לפי ביטוח לאומי, מי שחדל להיות תושב, או שהה בחו"ל 18 חודשים רצופים לפחות ולא שילם דמי ביטוח בריאות במשך 12 חודשים לפחות, עשוי להידרש לתקופת המתנה לקבלת שירותים רפואיים עם חזרתו. התקופה מחושבת לפי הנסיבות ועומדת על חודשיים עד שישה חודשים, עם פטורים לקבוצות מוגדרות, ובהן ילדים עד גיל 18. קיימת אפשרות לפדות את תקופת ההמתנה בתשלום מיוחד שבשנת 2026 עומד על 16,860 שקלים. אפשר לשלם אותו בבת אחת או בעד שישה תשלומים שווים ורצופים; הזכאות לשירותים מותנית בהשלמת התשלום ובהכרה מחודשת בתושבות, בכפוף לחריגים המנויים בהנחיות. התשלום לבדו אינו מחליף הוכחה שמרכז החיים חזר לישראל. אזרחות ישראלית לבדה אינה מבטיחה טיפול רפואי מיידי.
שבע פעולות שכדאי להשלים לפני הרילוקיישן
- רושמים את ימי השהייה בישראל בשלוש השנים הרלוונטיות ומבררים אם מתקיימות חזקות תושבות.
- מכינים תיק מסמכים המעיד על שינוי מרכז החיים: דירה, עבודה, בני משפחה, לימודים ואשרות.
- בודקים מס יציאה, אופציות, מניות ונכסים עם רואה חשבון שמכיר את דיני ישראל ומדינת היעד.
- מבררים מול הביטוח הלאומי מהו המעמד המתאים ואם נדרשים תשלומים או דיווח על הפסקת תושבות.
- בודקים אם נדרשת הצהרה באמצעות טופס 1348 והגשת דוח שנתי.
- מסדירים ביטוח בריאות תקף במדינת היעד ומבינים את סיכוני תקופת ההמתנה בחזרה.
- שומרים אישורי מס, כניסות ויציאות, חוזי שכירות ועבודה לאורך זמן לצורך בדיקה עתידית.
שאלות נפוצות
האם מספיק לשהות יותר מ־183 ימים מחוץ לישראל?
לא. חזקות הימים בפקודת מס הכנסה בוחנות שהייה בישראל ולא רק בחו"ל, ומרכז החיים נבחן על פי מכלול הנסיבות.
האם ניתוק תושבות מבטל אזרחות ישראלית?
לא. מעמד התושבות לצורכי מס וביטוח לאומי אינו זהה לאזרחות.
אפשר להפסיק לשלם ביטוח לאומי מרגע שקונים כרטיס טיסה?
לא. יש לברר את המעמד והחיוב מול המוסד, לרבות כללים מיוחדים לעובדים במדינות אמנה.
האם ההחלטה בביטוח הלאומי מחייבת את מס הכנסה?
לא. כל גוף בודק את המעמד לפי ההסדרים החלים עליו.
הזווית הישראלית: מדריכים משלימים
לפני מעבר למדינה חדשה כדאי לשלב את המידע במדריך זה עם המדריך המרכזי לרילוקיישן, עם המדריך להשוואת שכר נטו בחו"ל ועם מדריך אפוסטיל דיגיטלי למסמכים לחו"ל.
להמשך הסדרה: פתיחת חשבון בנק בחו״ל, העברת כסף לחו״ל ו־מה לבדוק בחוזה עבודה לפני רילוקיישן. אלה תהליכים נפרדים; אף אחד מהם אינו מנתק תושבות אוטומטית.
אחרי מה לעקוב?
שינויים בכללי תושבות, חובות דיווח, תעריפי ביטוח לאומי, אמנות לביטחון סוציאלי וזכאות לשירותי בריאות בעת חזרה.
מקורות רשמיים: ביטוח לאומי – ניתוק תושבות; דמי ביטוח לשוהים בחו"ל; תקופת המתנה לבריאות; תשלום לפדיון תקופת המתנה; רשות המסים – טופס 1348.
