ככלל, תושב ישראל חייב במס בישראל על הכנסותיו שהופקו בארץ ומחוצה לה, בכפוף לדין, לאמנות מס ולהוראות מיוחדות. לכן פתיחת חשבון אצל ברוקר זר אינה מבטלת כשלעצמה את חובות המס. מי שמוכר ניירות ערך, מקבל דיבידנד או ריבית מחו״ל צריך לבדוק את חבות המס ואת חובות הדיווח לפי נסיבותיו. רשות המסים
הכללים תלויים, בין היתר, בתושבות המס, בסוג הנכס, במדינת המקור ובנסיבות האישיות. זהו מדריך כללי ולא תחליף לייעוץ מס.
חמש נקודות שחשוב לזכור
- העובדה שהחשבון נמצא בחו״ל אינה קובעת לבדה היכן חייבים במס.
- דיבידנד, ריבית ורווח ממכירה הם סוגי הכנסה שונים ויכולים לקבל טיפול שונה.
- מס שנוכה בחו״ל אינו בהכרח סוגר את ההתחשבנות בישראל.
- רשות המסים מפרסמת טופס 1324 לדיווח על הכנסות מחו״ל ומס ששולם עליהן, במסגרת הדוח השנתי המתאים.
- שמרו דוחות, אישורי מס ונתוני עסקאות; המרה למטבע ודיווח עשויים לדרוש תיעוד נוסף.
שלושה סוגי הכנסה שכדאי להפריד
רווח או הפסד ממכירת נייר ערך
מכירת מניה, קרן סל או נייר ערך אחר עשויה ליצור רווח או הפסד הון. כדי לחשב את התוצאה צריך לדעת מה נמכר, מתי, באיזה מחיר ומה הייתה העלות המקורית, לרבות עמלות ופרטים רלוונטיים נוספים. אל תסתמכו רק על מסך הרווח של הברוקר: בדקו מה בדיוק הוא מחשב ואיך הוא מציג מטבע, עלויות ומסים.
דיבידנדים
דיבידנד מחברה זרה עשוי להיות כפוף לניכוי מס במדינת המקור לפני שהכסף מגיע לחשבון. בארצות הברית, למשל, שיעור הניכוי תלוי במעמד מקבל ההכנסה, במסמכים שמסר ובכללי המס והאמנות החלים. טופס W-8BEN משמש לתיעוד מעמדו של מי שאינו אדם אמריקאי מול המשלם; הוא אינו פוטר אוטומטית מדיווח בישראל. ראו גם את המדריך שלנו לטופס W-8BEN.
ריבית והכנסות אחרות
ריבית על יתרת מזומן, אג״ח או מוצר פיננסי אחר יכולה להיחשב כהכנסה מסוג שונה מרווח הון. בדקו בדוח הברוקר איך סווגה ההכנסה, מתי התקבלה ומהו המס שנוכה ממנה.
האם אפשר לקבל זיכוי על מס ששולם בחו״ל?
במקרים מסוימים ניתן לקבל זיכוי בישראל בגין מס זר ששולם על הכנסה מחו״ל, בכפוף לכללים ולתקרות שבדין. הזיכוי אינו החזר אוטומטי של כל ניכוי זר: בין היתר, נדרשים מס ששולם בפועל ואסמכתאות, והחישוב תלוי בסוג ההכנסה ובהוראות החלות עליה. בדקו את התנאים מול רשות המסים או איש מקצוע.
רשות המסים מבקשת לצרף אסמכתאות מתאימות למס ששולם בחו״ל. שמרו אישור שנתי מהברוקר או מרשות המס הזרה, פירוט ההכנסה, מועד התשלום ושם המדינה. צילום מסך בודד אינו תמיד תחליף לאישור רשמי.
אילו דוחות וטפסים עשויים להיות רלוונטיים?
רשות המסים מפרסמת את טופס 1324, "הכנסות מחו״ל ומס ששולם עליהן", כחלק ממערך הדוח השנתי. דיווח על ההכנסה נעשה גם בסעיף המתאים בדוח, לפי סוגה; רווחי הון מניירות ערך עשויים לדרוש נספחים נוספים, בהתאם להוראות שנת המס ולנסיבות. לא כל אדם חייב בהגשת דוח שנתי באותו אופן, ולכן יש לבדוק את החובה ואת הטפסים החלים על המקרה. הטפסים וההנחיות באתר רשות המסים מתעדכנים לפי שנת המס.
מי שסוחר דרך גוף זר עשוי להידרש לאסוף ולארגן בעצמו מידע מפורט על עסקאות והכנסות, בהתאם לנסיבות. אל תניחו שהברוקר מגיש דוח לרשות המסים בישראל או מעביר לה את כל הנתונים הדרושים.
רשימת מסמכים לשמירה
- דוחות חשבון שנתיים וחודשיים מהברוקר;
- אישורי דיבידנד וריבית, כולל סכום ברוטו והמס שנוכה;
- אישורי מס שנתיים מהמדינה הזרה, אם הונפקו;
- דוחות עסקאות עם תאריכי רכישה ומכירה, כמויות, מחירים ועמלות;
- תיעוד הפקדות, משיכות והעברות בין חשבונות;
- טפסי מס שמסרתם לברוקר, לרבות W-8BEN כאשר הוא רלוונטי.
הזווית הישראלית
רשות המסים מפרסמת את הדוח השנתי ליחידים ואת טופס 1324 לשנת המס המוצגת באתר. בדקו תמיד את גרסת הטופס לשנה המתאימה. מדריך זה משלים את המדריכים באתר על מס ירושה אמריקאי, W-8BEN ועל קרנות סל איריות ואמריקאיות.
אם יש לכם הכנסות מכמה מדינות, הפסדים, נאמנות, אזרחות או תושבות מס נוספת, או אם אינכם בטוחים כיצד לסווג עסקה, כדאי לבדוק את המקרה עם רואה חשבון או יועץ מס שמתמחה במיסוי בינלאומי.
אחרי מה לעקוב
- עדכונים שנתיים בטפסי רשות המסים ובהנחיות הדוח;
- אישורים שנתיים של הברוקר על דיבידנדים, ריבית ומס במקור;
- שינויים באמנת מס או בכללי ניכוי במדינת המקור;
- עדכון פרטי תושבות וטופסי W-8BEN אצל הברוקר לפי דרישתו.
מקורות רשמיים
- רשות המסים: דוח שנתי ליחידים והכנסות מחו״ל
- רשות המסים: מדריך למילוי דוח שנתי לשנת 2025
- IRS: ניכוי ודיווח על הכנסות ממקור אמריקאי לתושבי חוץ
