ישראלים שקונים מניות אמריקאיות דרך ברוקר בישראל או בחו״ל שומעים לא פעם על "מס ירושה אמריקאי מעל 60 אלף דולר". הניסוח הזה עלול להטעות: 60,000 דולר הם בדרך כלל רף שמעליו עשויה להיווצר חובת הגשת דוח עיזבון אמריקאי מסוג Form 706-NA לנפטר שלא היה אזרח או בעל מקום מושב בארצות הברית, בהנחה שסכום הנכסים האמריקאיים ונתונים נוספים עונה על תנאי החוק. אין פירוש הדבר שכל דולר שמעבר לרף חייב אוטומטית במס אחיד, וגם אין מדובר בפטור העיזבון הגדול שחל על רוב האזרחים האמריקאים. כאן מסבירים מה נחשב נכס אמריקאי, מה ההבדל בין מניות לקרנות ומה כדאי לברר מראש.
תמונה ראשית: בניין הבורסה בניו יורק – צילום המחשה למדריך על מס עיזבון אמריקאי. צילום: David Vives / Unsplash.
5 דברים שצריך לדעת
- משקיע שאינו אזרח או בעל domicile בארצות הברית נבחן לצורכי מס עיזבון בקטגוריה נפרדת מזו של אזרח או תושב אמריקאי.
- רף ההגשה הרגיל של Form 706-NA הוא 60,000 דולר בנכסים שמיקומם לצורך החוק אמריקאי, יחד עם רכיבי המתנות הרלוונטיים.
- מניות בחברות אמריקאיות עשויות להיות נכס אמריקאי גם אם הן מוחזקות אצל ברוקר ישראלי.
- לא כל נכס פיננסי שמתומחר בדולרים הוא נכס אמריקאי למס עיזבון; סוג המנפיק, מקום ההתאגדות והדין חשובים.
- לא קיימת אמנת מס עיזבון בין ישראל לארצות הברית ברשימת האמנות שמפרסם ה־IRS; אמנת מס הכנסה אינה מחליפה אמנה כזו.
מי נחשב תושב ארצות הברית לצורכי מס עיזבון?
יש להבחין בין תושבות לצורכי מס הכנסה לבין domicile לצורכי מס עיזבון. לפי ה־IRS, לצורך מס עיזבון נבחן האם אדם חי במקום מסוים מתוך כוונה להישאר בו ללא כוונה מוגדרת לעבור. דרכון אמריקאי, אזרחות, מרכז החיים והכוונה עשויים להיות משמעותיים בדרכים שונות. גרין קארד או מקום מגורים אינם תמיד קובעים לבדם את הסיווג. מי שהוא אזרח ארצות הברית או בעל domicile שם אינו בהכרח שייך למסלול המתואר כאן, ולכן אין להסיק עליו את רף 60 אלף הדולר.
מהו רף 60 אלף הדולר ואיך מחשבים?
לפי ה־IRS, מנהל עיזבונו של אדם שהיה nonresident not a citizen בעת מותו נדרש בדרך כלל להגיש Form 706-NA אם שווי נכסיו המצויים בארצות הברית במועד הפטירה, יחד עם סכומי מתנות מסוימים הנכללים בחישוב, עולה על 60,000 דולר. הסכום אינו צמוד לאינפלציה. השווי נקבע לפי שווי השוק ההוגן במועד הפטירה, ולא לפי מחיר הקנייה המקורי.
| דוגמה להמחשה | מה צריך לברר? |
|---|---|
| תיק מניות אמריקאיות בשווי 40,000 דולר | אם אין נכסי U.S.-situs נוספים או מתנות רלוונטיות, ייתכן שאין חובת הגשת Form 706-NA לפי רף השווי |
| תיק מניות אמריקאיות בשווי 100,000 דולר | סביר שנדרש בירור לגבי חובת הגשה; אין להסיק מגובה התיק לבדו מה יהיה המס בפועל |
| תיק קרנות איריות בשווי 100,000 דולר | יש לבחון את מקום ההתאגדות וסוג הנייר; מטבע דולר או השקעה בחברות אמריקאיות אינם מסווגים אוטומטית את הקרן כמניה אמריקאית |
דוגמאות אלה אינן מסקנת מס לכל משקיע. מלבד שווי הנכסים ייתכנו הוראות מיוחדות, ניכויים, מתנות עבר, התחייבויות, שאלות נאמנות ובעלות משותפת. חובת הגשה אינה זהה למס לתשלום, והיעדר חובה מעל רף מסוים לא מבטיח היעדר כל הליך לשחרור נכסים.
אילו נכסים עשויים להיחשב אמריקאיים?
ה־IRS מונה בין נכסי U.S.-situs מקרקעין בארצות הברית, רכוש מוחשי המצוי בה, מניות וניירות ערך אמריקאיים מסוימים, זכויות בעסק אמריקאי וחלק מסוגי ההתחייבויות. מנגד, קיימים סוגי פיקדונות בנקאיים שאינם משמשים עסק אמריקאי, חובות מסוימים ותקבולי ביטוח חיים שאינם נחשבים לנכסים אמריקאיים לפי כללים מפורטים. לכן אי אפשר לסווג כל מוצר שנקוב בדולרים באותה דרך.
חשוב במיוחד: מניה של חברה שהתאגדה בארצות הברית אינה חדלה להיות נכס אמריקאי רק משום שנקנתה בבורסה זרה או מוחזקת דרך בנק ישראלי. מצד שני, קרן סל המאוגדת באירלנד עשויה לקבל סיווג שונה מקרן סל אמריקאית אף אם שתיהן עוקבות אחרי S&P 500. במקרה של קרנות, תעודות פיקדון, נאמנויות או מבני אחזקה מורכבים חובה לבדוק את המוצר המסוים ואת רישום ההתאגדות ולא להסיק לפי שם המדד בלבד.
קרן אירית או אמריקאית: למה משווים גם מס ירושה?
משקיעים רבים בישראל מחזיקים קרנות סל העוקבות אחר מדדים אמריקאיים. קרן אמריקאית, למשל מוצר ETF המאוגד בארצות הברית, אינה בהכרח זהה מבחינת מס עיזבון לקרן אירית המאוגדת באירלנד, גם אם החשיפה הכלכלית לניירות הערך כמעט זהה. אך החלטת השקעה אינה צריכה להתבסס רק על מס ירושה: יש לשקלל דמי ניהול, מיסוי דיבידנדים בתוך הקרן, מס רווחי הון בישראל, זמינות המסחר, פיזור, ומאפייני החשבון.
ראו גם את המדריך שלנו: קרן סל אירית או אמריקאית – מה ההבדל? להשוואה רחבה יותר. אין לראות במדריך הנוכחי המלצה להעביר כספים או למכור ניירות כדי לחסוך מס.
איך עובד Form 706-NA ומי מגיש?
כאשר נדרשת הגשה, מנהל העיזבון צריך בדרך כלל להגיש את Form 706-NA בתוך תשעה חודשים ממועד הפטירה, אלא אם התקבלה ארכה כדין. בטופס מוסרים את שווי הנכסים האמריקאיים, מידע על כלל העיזבון לצרכים שנקבעו, ניכויים ותחשיבי מס. רשויות מס או מוסדות פיננסיים עשויים לדרוש מסמכים נוספים כגון אישור ניכוי או Transfer Certificate לשחרור נכסים בנסיבות מסוימות.
עצם החזקת טופס W-8BEN אצל הברוקר אינה פוטרת ממס עיזבון. זהו טופס שמיועד בעיקר לניכוי מס במקור מהכנסות, לא לדיווח העיזבון. גם ייפוי כוח רגיל, מוטב בחשבון או צוואה ישראלית אינם פתרון גורף לשאלות מס עיזבון אמריקאי.
האם קיימת אמנת מס ירושה בין ישראל לארצות הברית?
ארצות הברית חתמה עם מספר מדינות על אמנות ספציפיות למס עיזבון ומתנות, ובחלק מהן קבועות הקלות. ישראל אינה מופיעה ברשימת מדינות אמנות מס העיזבון של ה־IRS בעת הבדיקה. אין לבלבל זאת עם אמנת מס ההכנסה בין ישראל לארצות הברית, שהוראותיה אינן יוצרות מעצמן פטור כללי ממס עיזבון על מניות אמריקאיות. יש לבדוק גם אם למנוח הייתה אזרחות או תושבות נוספת שעשויה לשנות את הניתוח.
מה כדאי לבדוק לפני שמתחילים להשקיע?
- ממפים ניירות ערך וחשבונות, ומזהים את המדינה שבה התאגד המנפיק של כל מוצר משמעותי.
- מבחינים בין מניות בחברות אמריקאיות, קרנות אמריקאיות, קרנות זרות, פיקדונות ומכשירי חוב.
- בודקים האם תיק הנכסים האמריקאיים מתקרב לרף חובת ההגשה, תוך התחשבות בכלל החשבונות הרלוונטיים ובמתנות עבר.
- מבקשים מיועץ המס לבחון את המעמד האישי לצורכי מס עיזבון, לא רק את תושבות המס בישראל.
- בוחנים תיעוד יורשים, מדיניות הברוקר ביחס להעברת נכסים ודרישות מסמכים במקרה פטירה.
- שומרים מידע עדכני על חשבונות וניירות ערך כך שהיורשים יוכלו לאתרם, תוך שמירה על אבטחה ופרטיות.
שאלות נפוצות
האם מס העיזבון חל רק אם החשבון מנוהל בברוקר אמריקאי?
לא בהכרח. מקום החזקת החשבון אינו בהכרח קובע את הסיווג של המניה או הנכס לפי דיני מס העיזבון.
האם כל מי שמחזיק 61 אלף דולר במניות אמריקאיות ישלם מס?
לא בהכרח. צריך לבדוק חובת הגשה, סיווג נכסים, חישוב המס, ניכויים ונסיבות אישיות. רף 60 אלף דולר אינו שומת מס אוטומטית.
האם יש בישראל מס ירושה באותה צורה?
בישראל אין כיום מס ירושה כללי דומה, אך הכנסות, מכירה או העברת נכסים עשויות לעורר שאלות מס אחרות.
האם קרן אירית בטוחה בכל מקרה?
לא ניתן לקבוע כך. סוג הקרן, מקום ההתאגדות, מבנה האחזקה, מעמד המשקיע וכללי מדינות אחרות מחייבים בדיקה.
הזווית הישראלית
הנושא חשוב במיוחד למחזיקי מניות במסחר בניו יורק – גם למי שמשקיע דרך ברוקר בישראל. להעמקה: קרן סל אירית או אמריקאית, איך קוראים דוחות כספיים ומדריך מניית מאסטרקארד.
אחרי מה לעקוב?
שינויים בחוק האמריקאי, בעמדות ה־IRS ביחס לניירות ערך מסוימים, ובפרקטיקת הברוקרים לשחרור נכסים ובהשלכות על יורשים.
עודכן ב־2 בנובמבר 2026. מידע כללי שאינו ייעוץ מס או השקעות פרטני. לפני פעולה כספית בעלת השלכות משפטיות או מיסויות יש לבדוק את כללי המדינה הרלוונטית ולהתייעץ עם איש מקצוע מתאים.
מקורות רשמיים: IRS – שאלות ותשובות ותנאי רף 60 אלף דולר · IRS – מס עיזבון לתושבי חוץ · IRS – הוראות Form 706-NA · IRS – רשימת אמנות מס עיזבון ומתנות · IRS – שחרור נכסי עיזבון ו־Transfer Certificate.
